Полезные материалы по 54-ФЗ

С введением онлайн-касс изменился состав реквизитов электронных чеков и БСО и порядок отражения в кассовых документах торговых операций, в том числе таких как получение аванса и предоплаты, продажа подарочной карты, покупка в кредит.

Как оформлять торговые операции по новому порядку

С 1 июля 2017 года вся применяемая ККТ должна будет передавать фискальные данные в ФНС в соответствии с новым порядком (Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ в ред. от 03.07.2016 — далее Закон 54-ФЗ). Требования к содержанию кассовых чеков и БСО устанавливает ст. 4.7 Закона 54-ФЗ. Кроме того, дополнительные реквизиты и форматы фискальных документов регламентируются Приказом ФНС РФ от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@.

Теперь сведения о каждом товаре дополняются признаком предмета расчета и признаком способа расчета. Сумма по чеку может состоять не только из наличных и безналичных платежей, но и из предоплат и постоплат. Комбинируя все эти значения, можно отражать разного рода торговые операции, например, продажу товара в кредит, по предоплате или через подарочную карту. Пока не все кассы поддерживают такую возможность, но пока это допускается Приказом ФНС от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@. На рынке появилось ККТ, которая может формировать чеки при продажах в кредит, авансом и т.п. Это ККТ, которая умеет работать с форматом фискальных документов 1.05. Чтобы узнать, поддерживает ли ваша касса этот формат, пожалуйста, обратитесь к производителю. Вскоре формирование чеков станет обязательным для всех.

Если при оформлении предоплаты в момент расчета можно определить объем и перечень услуг, то оформляется чек на предварительную оплату, в котором должны быть указаны наименование товара или услуги (абз. 8 п. 1 ст. 4.7 Закона 54-ФЗ). Если заранее определить набор услуг невозможно — оформляется аванс.

Строки «Кредит» и «Аванс» часто вводят в заблуждение. По ним можно сделать ошибочный вывод, что магазин получил двойную сумму. Чтобы правильно посчитать такой чек, нужно сложить все указанные в нем способы оплаты: сумма наличными + сумму электронными + сумма предоплатой (зачетом аванса) + сумма постоплатой (в кредит) = сумма расчета (ИТОГО).

Когда товар продается по акции, цена отражается с учетом скидок и надбавок. Это значит, что указывать отдельно цену товара без скидки и размер скидки в чеке необязательно. В этом случае важно учитывать: стоимость предмета расчета с учетом скидок и наценок должна равняться цене за единицу предмета расчета с учетом скидок и наценок, умноженной на количество предмета расчета. При этом допустимое расхождение может быть не более одной копейки. Товар нужно отразить в чеке даже в том случае, когда скидка составила 100% и товар в чеке только один.

Примеры кассовых чеков при оформлении разных торговых операций по новому порядку

1. Подарочная карта

В парфюмерном супермаркете приобретена подарочная карта номиналом 2 000 ₽, по которой позже купили тушь «Lancôme» по той же стоимости. В чеках отражается:

Подарочная карта

2. Аванс

У салона красоты нет подарочных карт. Поэтому клиент в качестве подарка внес 3 000 ₽ на счет своей подруги. Через некоторое время подруга воспользовалась услугами салона и оплатила часть услуг подаренными средствами, которые уже были внесены на ее счет, оставшуюся сумму внесла наличными. В чеках отражается:

3. Предоплата

С клиентом заключается договор на изготовление шкафа стоимостью 50 000 ₽ с предоплатой 50 %: 25 000 ₽ оплачивается сразу банковской картой, а оставшиеся 25 000 ₽ — после изготовления шкафа наличными. В чеках отражается:

4. Кредит

Покупатель приобрел в кредит без первоначального взноса стиральную машину стоимостью 30 000 ₽. Ежемесячно он будет приходить в магазин и выплачивать по 3000 ₽. В чеках отражается:

5. Акция

Крем для рук продается по акции «Два покупаешь, третий — в подарок». Цена одного крема без акции — 60 ₽. Есть два варианта отражения данной акции в чеке:

Ключевые изменения в использовании ККТ

Регистрация ККТ

Как сейчас
— Владелец ККМ заполняет бумажное заявление
— Посещает ФНС вместе с кассой
— ККТ фискализируется, печатаются отчеты о фискализации, владельцу выдается карточка о регистрации ККМ

Как станет
— Владелец ККТ сможет выбрать: заполнить электронное или бумажное заявление
— При электронной регистрации являться в ФНС не нужно

Применение ККТ

Как сейчас
Информация о расчетах передается в виде фискальных отчетов

Как станет
Информация о расчетах передается в электронном виде через оператора фискальных данных

Формирование кассового чека или БСО

Как сейчас
Чек выдается покупателю в бумажном виде

Как станет
Чек обязательно выдается покупателю в бумажном виде, по требованию — в электронном по СМС или на e-mail

Применение криптографии

Как сейчас
ЭКЛЗ, меняется каждые 13 месяцев

Как станет
ФН, меняется каждые 13 месяцев.
Для малого бизнеса (ПСН, УСН) и услуг — каждые 36 месяцев

Кому разрешено не применять ККТ

  • Газеты и журналы (оборот не менее 50%)
  • Продажа ценных бумаг
  • Питание учащихся
  • Рынки без помещений, ярмарки
  • Розничная торговля разносная
  • Мороженое и безалкогольные напитки в розлив
  • Реализация предметов религиозного культа (церковь)
  • Проездные документы в городском общественном транспорте
  • Сдача собственного жилья в аренду
  • Продажа собственноручно изготовленных изделий народных промыслов
  • Организации и ИП, работающие в отдаленных селах и деревнях или труднодоступных местностях. Местность должна значиться в списке, утвержденном региональными властями
  • Торговля молоком, маслом и квасом с цистерн
  • Овощи или арбузы в развал
  • Прием стеклотары
  • Чай в поездах
  • Почтовые марки
  • Отдаленные и труднодоступные местности
  • Аптечные и фельдшерские пункты (не аптеки)
  • Услуги по изготовлению и ремонту ключей и галантереи из металла
  • Услуги по ремонту и покраске обуви
  • Сроки внедрения 54-ФЗ


    Материал подготовлен СКБ Контур. Журнал «Я бухгалтер», N 33, II квартал 2017